办土地使用证要交税吗? 农村房屋是国有土地使用证用缴税吗?

• 154****9685 根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地[1988]15号）第四条“关于纳税人的确定”中规定：
  
  土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税； 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
  
  纳税人持有县以上人民政府核发的土地使用证书的，按照证书确认的土地面积计算纳税； 尚未核发土地使用证书的，暂按由纳税人据实申报并经设区的市、县（市）税务部门审核确认的土地面积纳税。
  
  2019-06-11 14:09:14
• 131****6730 税是在获利的情况下收取的。看你的问题，似乎是受损了，不存在交税的问题，倒是应该有补偿的。 2019-06-11 14:09:09
• 148****6621 投入使用的房地产买卖双方，应当签订房地产买卖合同，合同文本可以使用房屋土地管理局制定的示范文本，也可使用自制合同。使用自制合同的，当事人在过户申请前应委托经市房地局认定的法律服务机构进行预审，法律服务机构对符合规定的自制合同，提出预审合格意见。市、区、县房地产交易管理机构受理过户申请后，应对买卖双方提供的申请过户资料进行审核，审核内容如下：
  一、当事人提供的材料是否合法、有效;
  二、申请书填写的内容与提供的材料是否一致、无误;
  三、房地产的权属是否清楚，有无权属纠纷或他项权利不清的现象，是否属于《房地产转让办法》规定不得转让的范围;
  四、受让人按规定是否可以受让该房地产;
  五、买卖的房地产是否已设定抵押权;
  六、买卖已出租的房地产，承租人是否放弃优先购买权;
  七、买卖共有的房地产，共有人是否放弃优先购买权;
  八、房地产交易管理机构认为应该审核的其他内容。 2019-06-11 14:09:05
• 141****6408 【华税】中国税务律师行业的领跑者，成立于2006年，总部位于北京，专注于税务规划、税务风险管理、税务争议解决等领域的法律服务。
  【网址】www.hwuason.com
  
  
  
  
  
  ◎ 华税律师事务所 税务争议部 / 作者
  
  
  
  编者按：企业取得国有土地使用权后，因土地闲置被政府部门有偿收回土地使用权，企业取得土地补偿款是否产生土地增值税纳税义务？税务机关行使强制执行权，相关法律规定有哪些法定程序？华税律师通过本案解析，向读者揭示。
  
  
  
  
  
  一、案情简介
  
  
  
  2005年12月2日，恩平市大宇陶瓷有限公司（以下简称“大宇公司”）与恩平国土局签订《国有土地使用权出让合同》，由恩平国土局将横陂镇虾山村委会金龙水泥厂XXX侧的土地（“涉案土地”）出让给大宇公司，并办理了恩府国用（2005）第00969号土地使用权证给大宇公司。
  
  
  
  2011年7月18日，恩平国土局以超过开发期限为由向大宇公司发出《闲置土地确认书》，确认大宇公司取得的涉案土地为闲置土地。2011年9月21日，因为恩平市燕华化工厂搬迁用地需要，恩平市土地储备中心（以下简称“储备中心”）与大宇公司签订《收回土地使用权协议书》，由储备中心以总价1,583万元收回大宇公司上述涉案土地的土地使用权。同月22日，大宇公司依该协议约定向恩平国土局申请注销上述涉案土地的土地使用权登记。
  
  
  
  2013年6月17日，恩平地税局大槐税务分局下发《应纳税款核定通知书》，核定大宇公司2006年至2011年9月应申报缴纳的土地使用税额为1,358,483．74元；以及《责令限期改正通知书》，责令大宇公司申报土地增值税。
  
  
  
  2013年7月16日，恩平地税局大槐税务分局下发《催缴税款通知书》，催缴大宇公司2006年至2011年9月的土地使用税；以及《应纳税款核定通知书》，核定大宇公司应纳土地增值税7,867,028．98元。2013年7月24日，恩平地税局大槐税务分局下发《催缴税款通知书》，催缴土地增值税。
  
  
  
  此后，由于大宇公司没有按恩平地税局的通知缴纳上述两项税款，为此，恩平地税局于2013年10月18日向大宇公司的开户银行中国工商银行股份有限公司恩平支行开出《扣缴税款通知书》，强行从大宇公司的银行帐号扣缴税款及滞纳金共10,240,642.99元。
  
  
  
  大宇公司认为，大宇公司取得的土地补偿款根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称 “《土地增值税暂行条例》”）等法律规定不应被征税，且恩平地税局私自扣划大宇公司钱款的行为严重侵犯了大宇公司的合法财产权。大宇公司不服恩平地税局上述扣缴税费行为，于2014年1月13日向广东省江门市地方税务局申请复议。2014年4月6日，江门地税局作出《行政复议决定书》，维持了恩平地税局的强制扣缴税收决定。
  
  
  
  大宇公司不服江门地税局复议决定，向广东省开平市人民法院提起行政诉讼，广东省开平市人民法院经审理，认为恩平地税局扣缴大宇公司的土地增值税、土地使用税及其滞纳金的行政行为合法，判决驳回大宇公司诉讼请求，维持恩平地税局的税务决定。
  
  
  
  大宇公司不服广东省开平市人民法院一审判决，向广东省中级人民法院提起诉讼，广东省中级人民法院经审理，判决驳回上诉，维持原判。
  
  
  
  二、华税点评
  
  
  
  本案争议焦点为：1.大宇公司取得涉案土地是否应该缴纳城镇土地使用税；2.大宇公司取得涉案土地的土地补偿款1583万元是否应当缴纳土地增值税；3.恩平地税局强制扣缴大宇公司的税款及滞纳金的程序是否合法。华税律师就上述争议焦点，作出法律分析。
  
  
  
  （一）本案中，大宇公司取得涉案土地，属于城镇土地使用税征税范围
  
  
  
  《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”。第三条第一款规定，“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收”。第四条规定，“土地使用税每平方米年税额如下:……（四）县城、建制镇、工矿区二角至四元”。
  
  
  
  《广东省城镇土地使用税实施细则》第二条规定，“城镇土地使用税的征收地区范围:（一）城市为市行政区（不含建制镇）的区域范围；（二）县城为县城镇行政区的区域范围；（三）建制镇为镇行政区的区域范围；（四）工矿区为工商业比较发达，尚未设立镇建制的工矿园区区域范围”。
  
  
  
  本案中，大宇公司取得涉案土地，属于镇一级行政管辖范围内的区域范围，即镇行政区的区域范围，属于《城镇土地使用税暂行条例》规定的城镇土地使用税的征收范围。大宇公司应按其使用时间和实际占用的土地面积计算并缴纳税额，其于2005年12月取得涉案土地的土地使用权，其应自2006年1月起至2011年9月被储备中心收回土地使用权时止，计算并缴纳城镇土地使用税。
  
  
  
  （二）本案中，大宇公司取得涉案土地补偿款，属于土地增值税征税范围
  
  
  
  《土地增值税暂行条例》第二条规定，“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。”《土地增值税暂行条例实施细则》第二条明确，“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为”。 2019-06-11 14:09:02