城镇土地使用税如何计算? 出租房屋土地使用税如何计算

• 141****2968 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。以土地使用证书上确定的土地面积为计税依据；尚未核发土地使用证的，暂以纳税人据实申报的土地面积为计税依据，待土地面积正式测定后，再按测定的实际面积进行调整，多退少补。对于使用共有使用权面积上的多层建筑，房地产权证上没有标注土地使用权面积的，按其建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
  
  使用税计算应按照以上方法计算，对于上述数据无法取得的，可暂按房产建筑面积（含公摊面积）*单位税额/写字楼总层数计算，待土地面积正式测定后，再按测定的实际面积进行调整，多退少补。 2019-06-12 23:18:08
• 148****5562 房屋出租时，需要缴纳的税赋项目及税率如下：
  1、房产税：应按租金收入的12%在出租房产次月起缴纳房产税。
  2、城镇土地使用税：依土地的等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。
  3、营业税：个人出租房屋应按租金收入的5%缴纳营业税，个人出租房屋月收入在800以下的免征营业税。
  4、城建税和教育费附加：个人在缴纳营业税的同时，应以缴纳的营业税额为计税依据，按适用比率缴纳。
  5、印花税：个人出租自有房屋，凡用于生产经营口的，应于签订合同时按双方订立的书面租赁合同所确定租赁金额的千分之一贴花，税额不足1元的，按1元贴花。
  6、个人所得税：个人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应税所得额计算缴纳个人所得税；月收入在4000以上的，应按月租金收入扣除20%以后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税，计税税率均为20%。 2019-06-12 23:18:04
• 133****7748 房产税与城镇土地使用税
  
  （一） 关于房产税和城镇土地使用税纳税期限的调整
  
  纳税人缴纳房产税（从值计征）、城镇土地使用税，纳税期限调整为：税款所属期为2016年度的，纳税期限为2017年1月1日至3月31日；税款所属期为2017年度的，纳税期限为2017年11月1日至2018年1月31日；税款所属期为2018年及以后年度的，纳税期限为税款所属期当年的10月1日至12月31日。
  
  （二）关于执行财税[2010]121号文有关问题
  
  1、财税[2010]121号文计入房产原值的地价包括哪些内容？
  
  答：财税[2010]121号文规定，“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。”计入房产原值的地价是指纳税人为取得计税房产所占用的土地使用权所支付价款、开发土地发生的成本、费用和按国家统一规定交纳的有关税费。具体包括：支付的土地出让金或者土地转让价款、土地契税、规划设计、“三通一平”费用等。（对于已经计入固定资产房产原值的费用不重复计算)
  
  具体计算按照国家有关会计制度规定，一般是反映在“无形资产—土地使用权”或其他科目核算的地价款、契税及相关费用。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，主管税务机关按规定予以调整或者要求纳税人按照国家有关会计制度规定重新评估。
  
  2、纳税人既有从价计征房产税的房产，又有免税房产和从租计征房产税的房产，应当如何分摊地价？
  
  　　答：根据财税[2010]121号文，宗地容积率低于0.5的纳税人，在计算从价计征房产税的房产计税原值时，可按“从价计征房产税的房产建筑面积×2×土地单价”确定计入房产计税原值的地价。宗地容积率大于等于0.5的纳税人，可按“从价计征房产税的房产建筑面积÷房产总建筑面积（包括免税房产和从租计征房产税的房产）×土地总价”确定计入房产计税原值的地价。
  
  （三）城镇土地使用税如何计算?
  
  城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。年应纳税额＝实际占用土地面积×税额标准。 2019-06-12 23:18:00