城镇土地使用税如何计算? 什么是土地使用税？土地使用税如何计算

• 137****1898 土地使用税的计算方法 应纳税额=应税土地面积*单位税额
  单位税额1、大城市1.5元-30元 2、中等城市1.2元-24元 3、小城市0.9元-18元 4、其他地方 0.6元-12元，具体你单位适用的单位税额，咨询当地地税局。 2019-05-27 16:49:07
• 138****7535 土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
  　一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第四条规定：“土地使用税每平方米年税额如下：
  　　(一)大城市1.5元至30元；
  　　(二)中等城市1.2元至24元；
  　　(三)小城市0.9元至18元；
  　　(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”
  　　第五条规定：“省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
  　　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
  　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定**低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。” 2019-05-27 16:49:04
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  城镇土地使用税
  
  城镇土地使用税是以开征区域内的国家所有和集体所有的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
  
  一、纳税义务人与征税范围
  
  （一）纳税义务人
  
  一般规定：
  
  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
  
  具体规定（5项）：
  
  （1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。
  
  （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。
  
  （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。
  
  （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。
  
  （5）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。
  
  （二）征税范围
  
  城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
  
  对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。
  
  二、税率、计税依据和应纳税额的计算
  
  （一）税率
  
  城镇土地使用税采用定额税率。
  
  每平方米土地年税额规定如下：
  
  （1）大城市1.5元至30元；
  
  （2）中等城市1.2元至24元；
  
  （3）小城市0.9元至18元；
  
  （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
  
  【提示】城镇土地使用税采用幅度税额，拉开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。
  
  经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定**低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
  
  （二）计税依据
  
  城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。
  
  纳税义务人实际占用土地面积，按下列方法确定：
  
  （1）凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
  
  （2）尚未组织测 量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
  
  （3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证后再作调整。
  
  （4）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
  
  对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
  
  基本计算公式：
  
  全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
  
  单独建造的地下建筑物的税额计算公式：
  
  全年应纳税额=证书确认应税土地面积或地下建筑物垂直投影面积（平方米）×适用税额×50%
  
  三、税收优惠（掌握，能力等级1）
  
  城镇土地使用税的税收优惠包括：法定免缴土地使用税的优惠和省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。
  
  （一）法定免缴土地使用税的优惠
  
  1.国家机关、人民团体、军队自用的土地
  2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
  
  3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
  
  【提示】宗教仪式用地和宗教人员生活用地免税；参观游览用地和管理办公用地免税，但附设的影剧院、茶社、饮食部、照相馆等生产经营用地不免税
  
  4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
  
  5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
  
  【提示】直接用于养殖、饲养的专业用地免税；但农副产品加工场地和生活、办公用地不免税
  
  6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年
  
  7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税
  
  8.企业办的**、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税
  
  【特别提示1】不同拥有主体或不同使用主体条件下，无偿或有偿使用土地的征免城镇土地使用税规则：
  
  2019-05-27 16:48:58