企业如何缴纳房产税?企业自用房产如何缴纳房产税？

• 131****7123 企业房产税是以企业房屋和收入为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从1986年9月15日日起依照国家颁布的法令开始实施。
  根据税法规定，房产税如何计算的方法有以下两种：
  (一) 按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算。
  其计算公式为： 年应纳税额=房产账面原值×(1－10%至30%)×1．2%
  (二) 按租金收入计算，
  其计算公式为： 年应纳税额=年租金收入×适用税率(12%)
  以上房产税如何计算方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2；按季缴纳，则以年应纳税额除以4；按月缴纳，则以年应纳税额除以12。
  对于工业用的自用地下建筑物，以房屋原价的50%作为应税房产原值。对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 2019-06-14 17:24:36
• 156****0429 　自用房屋房产税的缴纳的计算方法
  　　按照《房产税暂行条例》的规定，房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《房产税暂行条例》及《实施细则》的规定，国家机关、人民团体自用的房产免纳房产税，对于以上单位出租房产取得的租金收入应按照12%的税率缴纳房产税。
  　　根据现行税法规定，企业自用房屋房产税的计算计算公式为：年应纳税额=房产账面原值×(1-减除比例)×1.2%。
  　　计税余值是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。其中：房产原值，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。包括账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价以及不可随意移动的附属设备和配套设施，而架设于房屋外水管、下水道、暖气管、煤气管的成本不纳入房产原值中。财税[2010]121号进一步明确了无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
  　　【案例1】甲企业是2000年成立的合资企业，某处房产是以前所建，投资入股的厂房账面价值3 000万元，相关的土地使用权600万元，按照财政部关于印发《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》的通知（财会[2001]43号）第九条规定：“执行《企业会计制度》前土地使用权价值作为无形资产核算而未转入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作调整，其土地使用权价值按照《企业会计制度》规定的期限平均摊销。
  　　解析：1.财税[2010]121号前，B企业按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。假若减除比例为20%，则B企业房产税为3 000×（1-20%）×1.2%=28.8万元 2019-06-14 17:24:32
• 148****5082 房产税因其计税方法简便、缴纳周期长，是企业在经营过程中不太重视的一个税种。然而，在实际纳税过程中却出现了太多的理解上的偏差与各地政策执行的不一致，给我们税款的缴纳工作带来了太多的纳税风险。
  
  今天昌尧讲税就来和大家讲讲这房产税缴纳的6项理解错误与政策差异，希望能对您有所帮助。
  
  理解错误之一：房产出租后仍然可以按房产原值计提缴纳房产税
  
  企业案例：
  
  A公司有一栋综合楼，房产原值为1000万元，该市房产税计提的原值减除比例为20%。2018年，A公司将该栋综合楼整体出租，取得租金收入为100万元/年，财务人员在进行纳税申报时，仍然房产原值计征缴纳房产税，这样做对吗？
  
  政策依据：
  
  根据《房产税暂行条例》第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
  
  根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》财税地〔1986〕8号第十四条中关于个人所有的出租房屋，是按房产余值计算缴纳房产税还是按房产租金收入计算缴纳房产税中规定，根据《房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
  
  因此，A公司应按照租金收入计征缴纳房产税。
  
  
  
  理解错误之二：房屋出租时，租金较低必须按原值计缴房产税
  
  企业案例：
  
  A单位有一栋房屋出租，但是由于房产地理位置不好，租金偏低，按租金计征的房产税税额低于按房产原值计征的房产税税额，所以财务人员在进行房产税的纳税申报时，为了规避风险起见，就按房产原值减除30%后的余额计征房产税。那么A单位是否应按原值申报房产税呢？
  
  政策依据：
  
  根据《房产税暂行条例》第三条规定：房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
  
  因此，A单位应按照租金收入计征缴纳房产税。
  
  
  
  理解错误之三：转租的房产，需要按租金收入的差额缴纳房产税
  
  企业案例：
  
  A公司租入其他单位房屋进行改造后开办商场，租给经营户，收取租金，那么A公司的租赁收入需要缴纳房产税吗？
  
  政策依据：
  
  根据《房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。
  
  由于暂行条例仅规定产权所有人才是房产税的纳税义务人，而转租行为人不是产权所有人，因此，转租行为人对其取得的转租收入不需要缴纳房产税。
  
  然而，各地在执行时意见不一。
  
  《吉林省地方税务局关于明确房产税土地使用税有关政策的通知》（吉地税发[2006]42号）第二条规定：“承租人转租的房屋，按转租人取得的租金收入减去支付租金后的余额计算缴纳房产税。”
  
  《海南省地方税务局关于房产转租收入不征收房产税的通知》（琼地税函[2006]299号）规定：“《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。承租者承租房产后再转租的，由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。”
  
  因此，各地在具体计征缴纳房产税时，总会有些土政策，我们也只能根据当地的政策来进行计算缴纳。
  
  
  
  理解错误之四：既出租又自用的房产，按房产原值缴纳房产税
  
  企业案例：
  
  A公司有一栋综合楼，共六层，房产原值为1000万元，该市房产税缴纳的原值减除比例为20%。2018年，A公司将该栋综合楼的5层、6层对外出租，取得租金收入为50万元，而财务人员在进行房产税的纳税申报时，全部按房产原值减除20%后的余额计征缴纳房产税，租金收入未进行房产税的纳税申报。
  
  A公司的做法对吗？有政策依据吗？
  
  政策依据： 2019-06-14 17:24:29