土地使用税怎么交? 土地使用税应该从什么时候交

• 151****8497 问：房地产企业因项目开发支付的土地使用税是计入当期费用还是计入开发成本中? 答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(税发[2009]31号)第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容如下：
  (一)土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
  (六)开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。 根据上述规定，开发产品计税成本支出中不含土地使用税。 《企业会计准则应用指南—附录(会计科目和主要账务处理)》(2006)规定： 6602 管理费用
  一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
  三、管理费用的主要账务处理。 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 因此，企业的土地使用税在“管理费用”科目中列支。 综上所述，房地产企业因项目开发支付的土地使用税，账务处理应计入当期费用;企业所得税而言，不能计入开发产品的计税成本。 2019-06-13 16:42:33
• 155****5045 一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
  　　(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
  　　(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。”
  　　二、根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（(1988)国税地字第15号）规定：“十二、关于征用的耕地与非耕地的确定
  　　征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。”
  　　三、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
  　　(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　(四)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”　　
  　　四、根据《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：“二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
  　　以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2019-06-13 16:42:29
• 154****4909 　　企业不仅疑惑：电站明明是在荒山、荒地甚至戈壁滩、盐碱地建设，为何还要缴纳土地使用税？再有，光伏企业征地一般只针对升压站、变电站、太阳板支架部分进行“点征”，但太阳板覆盖部分实际占地面积较大，光伏企业往往都是通过租地方式解决。那么问题来了，对于光伏企业的土地使用税是按照“点征”面积计税，还是按照电站实际占地面积（包括太阳板实际覆盖部分）计征？(注：本文主要是针对大型地面光伏电站的城镇土地使用税问题展开探讨。)
  
  光伏发电企业对土地使用税问题的困惑
  
  光伏发电企业是否需要缴纳土地使用税？
  
  　　光伏地面电站一般都是在采光好、无遮挡的荒山、荒地建设，对于类似用地是否属于城镇土地，以及是否应当缴纳土地使用税？
  土地使用税是按“点征”面积计征，还是按照实际占地面积征收？
  
  　　光伏企业征地一般只针对升压站、变电站、太阳板支架部分进行“点征”，但太阳板覆盖部分实际占地面积较大，光伏企业往往都是通过租地方式解决。光伏企业应按照征地面积计征土地使用税，还是按照实际占地面积计征？
  
  光伏发电企业是否可能争取到国家的税收优惠政策？
  
  　　中央政府早在2013年就出台了《关于促进我国光伏产业健康发展的若干意见》(国发[2013]24号)，其中明确了对光伏产业在财税和土地方面的倾向政策，但国家并未及时出台配套规定将其落实。对此，光伏企业是否可争取到国家的税收优惠政策？
  
  对光伏企业困惑问题的理解
  
  是否在城镇工矿区规划内是判断电站是否计征土地使用税的标准？
  
  　　《城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税人。土地使用税征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区。对此，《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]第015号），对征税范围进行了明确的解释，即城市的征税范围为市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在的城镇；建制镇的征税范围为镇人民政府所在地；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。
  
  　　在被税务机关要求缴纳土地使用税时，光伏发电企业应首先核实、确认发电场址是否落入城镇工矿区的范围；如未落入，发电企业应坚决拒绝税收机关的征收行为。但是，如光伏电站确属于城镇工矿区的规划范围，按照现行规定应当缴纳土地使用税。
  
  　　值得关注的是，由于城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围是由各省、自治区、直辖市人民政府划定的。因此，即使在项目立项或建设阶段光伏电站未落入城镇工矿区，不属于土地使用税的征收范围，但省一级地方政府通过调整城镇工矿区的所辖范围，仍然可使其具备征税条件。
  
  家对如何确定光伏电站计税面积的规定并不明确？ 2019-06-13 16:42:25