土地使用税什么时候交? 土地使用税何时开始缴纳？

• 142****3960 根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　由于房地产开发企业的商品房占地是随着销售而逐渐减少的，因此，房地产开发企业对商品销售期间，应按建筑面积区分已售部分和未售部分，应由房地产开发企业和购买者分别按出售与未出售房产的建筑面积比例分摊计算缴纳土地使用税。
  　　因此，应该按未销售的商品房占用的土地应缴纳土地使用税，待商品房全部销售完后，停止缴纳土地使用税。 2019-05-25 22:16:06
• 134****5598 一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
  　　(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
  　　(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。”
  　　二、根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（(1988)国税地字第15号）规定：“十二、关于征用的耕地与非耕地的确定
  　　征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。”
  　　三、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
  　　(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
  　　(四)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”　　 2019-05-25 22:16:01
• 155****1924 按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员）；以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。（按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税）；城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
  1、由 省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。
  2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
  3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 2019-05-25 22:15:56
• 148****1995
  　　答：《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
  
  　　《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函〔2007〕645号）规定，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。
  
  　　根据上述规定，贵公司以出让方式有偿取得土地使用权的，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。土地是否办理土地使用证不影响你公司依照税法规定计算缴纳土地使用税。如约定政府在1月份将土地交付给你公司，你公司需从2月起缴纳土地使用税。 2019-05-25 22:15:52
• 135****0756 1、法律依据
  
  财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定：对纳税人自建、委托施工及开发涉及的城镇土地使用税的纳税义务发生时间，由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”基于此规定，是否取得《土地使用证》或是否全额缴款都不能作为判定纳税义务发生时间的依据。
  
  《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第74号）规定：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
  
  《国土资源部、住房和城乡建设部关于进一步加强房地产用地和建设管理调控的通知》（国土资发〔2010〕151号）第四条规定，土地出让必须以宗地为单位提供规划条件、建设条件和土地使用标准，严格执行商品住房用地单宗出让面积规定，不得将两宗以上地块捆绑出让，不得“毛地”出让。
  
  2、土地使用税的纳税开始时间
  
  （1）如果企业取得的土地是熟地（净地）的土地使用税的纳税开始时间
  
  根据以上法律规定，如果企业取得的土地是熟地（净地）的土地使用税的纳税开始时间分两种情况：
  
  一是由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
  
  二是在土地管理局与企业办理土地交付手续的实践中，要特别注意以下两点纳税义务开始时间：
  
  第一，土地管理局与企业办理土地交付使用手续的时间滞后于合同中约定的交付使用时间，则城镇土地使用税应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；
  
  第二，土地管理局与企业办理土地交付使用手续的时间早于合同中约定的交付使用时间，则城镇土地使用税从土地实际交付的次月起缴纳。根据以上分析，企业在签定土地转让和出让合同时，必须在土地出让或转让合同中，注明土地交付使用时间节省土地使用税。
  
  （2）由于生地不可以招标，只有熟地才可以招标，因此，财税〔2006〕186号文件中的“土地”是指熟地。如果企业通过招投标取得的土地是生地（毛地），则土地使用税的纳税义务时间是拆迁工作完成，开始使用土地的时间。
  
  
  
  
  案例分析
  
  
  
  
  
  
  某企业土地使用合同中未明确土地交付使用时间而多缴纳土地使用税的涉税分析
  
  
  （1）案情介绍
  
  2013年11月，安徽阜阳市某一家房地产企业通过“招、挂、拍”程序，耗资2亿与当地土地储备中心签订一份土地转让合同。由于当地土地储备中心2011年的土地储备指标全卖完了，为了实现2013年的财政收入的目标，当地政府只好把2014年的土地指标预先放到2013年来销售，也就是说，当地政府即土地储备中心与该房地产公司签订的土地销售合同，卖的是2014年的土地指标，而不是真正的土地实物，结果在土地转让合同中没有写清楚，也不好写，只好不写土地交付的使用时间。
  
  安徽阜阳某房地产公司从土地储备中心索取的一张2亿的发票，在财务上的账务处理是：借：无行资产——土地，贷：银行存款。由于没有具体的土地，只好没有办理土地使用权证书，直到2014年12月份才把土地交给房地产企业使用，该房地产企业直到2015年3月份才办理了土地使用权证书。2015年5月份，当地的税务稽查局抽到该房地产公司进行检查，结果发现该房地产公司2011年11月份买的该土地，没有缴纳土地使用税，要求该房地产企业进行补缴2013年12月份以来的土地使用税，并要求罚款并缴纳滞纳金，该房地产公司的老板和财务经理百思不得其解，请问当地税务稽查局的认定结论是否正确。
  
  （2)涉税风险分析 2019-05-25 22:15:48