“出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。”（一）土地受让人因分期支付土地出让金而支付给出让人的利息，属于取得土地使用权约定的支付价款的一部分，需要缴纳契税，应计入契税计税依据，一次性征收契税。（二）土地受让人因迟延支付土地出让金而向出让人缴纳的滞纳金（或违约金），视延迟支付等情况是否出现而产生，具有不确定性，与土地出让金的价格没有必然关系，不属于土地出让的成交价格，不计入契税计税依据征收契税。【政策依据】《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令 第224号）
全部5个回答 >土地出让滞纳金如何记长
146****3838 | 2018-07-14 11:15:02
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134****4526 1、土地出让滞纳金的缴纳标准是写在《国有建设用地使用权出让合同》中的，通常的标准是每日按迟延支付款项的千分之一向出让人支付，即向当地的国土资源局支付。
2、滞纳金也是由该局收取的，根据行政复议原则，应当由国土资源局上报，由上级国土资源局或者本级政府来决定减免。 2018-07-14 11:16:00 -
146****5861 竞拍土地，一般随后就签了《拍卖成交确认书》和《国有建设用地使用权出让合同》。
《拍卖成交确认书》第三条约定有付款方式，竞得人未按时支付土地出让金的，每延期一日，竞得人按未付土地价款0.1%向拍卖人支付违约金。
《国有建设用地使用权出让合同》现在实现了全国信息联网监控，其第七章【违约责任】第三十条有如上表述，约定比例是空格，按合同约定输入，0.1%是大多数约定的比例。 2018-07-14 11:15:41 -
136****0581 某公司在足额缴纳出让金但并未缴纳滞纳金的情况下申请土地登记手续，登记机关认为其不符合登记条件，公司称滞纳金数额过高，且《行政强制法》规定滞纳金不得超过本金，但登记机关认为应当适用违约金规则。请问此种情况如何处理？土地登记时是否应当缴纳逾期支付产生的价款？该价款是否有上限？
解答：
一、逾期缴纳土地出让金应缴纳违约金而不是滞纳金。理由主要有两点：1.国有土地使用权出让合同是民事合同而非行政合同
如果土地使用权出让合同是民事合同，当事人应当缴纳的是违约金，如果是行政合同，则当事人应当缴纳的是滞纳金。2004年9月，全国人大法工委对**高人民法院《国土资源部门解除国有土地使用权有偿出让合同属于民事争议还是属于行政争议》的来函进行了明确答复，指出“在国有土地使用权出让合同履行过程中，土地管理部门解除出让合同，是代表国家行使国有土地所有权，追究合同另一方的违约责任，不是行使行政管理权，由此产生的争议应属于民事争议”。
2.2008年《国有土地使用权出让合同》示范文本规定的是“违约金”
对于当事人逾期缴纳出让金应当支付的价款，2000年国家工商总局和国土资源部联合发布的《国有土地使用权出让合同》（示范文本）第31条规定的是“滞纳金”，但是两个部门2006年发布《国有土地使用权出让合同补充协议》示范文本（试行）以及2008年《国有建设用地使用权出让合同》（示范文本）都明确规定的是“违约金”。
二、办理出让土地登记前一般应缴纳滞纳金或违约金。
对于登记前是否应缴滞纳金或违约金，法律文件中无明确规定。但上述2000年示范文本第31条和2008年示范文本第30条都将延期付款缴纳滞纳金或违约金作为受让人的一项合同义务，在受让人没有履行完毕合同义务的情况下，登记机关出于审慎注意、维护国家利益的考虑，**好不要为其办理土地使用权登记。
三、滞纳金有上限，违约金以约定为准。
根据《行政强制法》第45条第2款的规定，“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。”所以，土地出让金滞纳金的缴纳有上限，**高限额应当是土地使用权出让金的数额。
对于违约金，根据《民法通则》第112条第2款的规定， “当事人可以在合同中约定，一方违反合同时，向另一方支付一定数额的违约金；也可以在合同中约定对于违反合同而产生的损失赔偿额的计算方法。”本案中的土地使用权出让合同，正是对应付赔偿额的计算方法的约定。此外，《**高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》（法释〔2012〕8号）第24条第4款规定：“买卖合同没有约定逾期付款违约金或者该违约金的计算方法，出卖人以买受人违约为由主张赔偿逾期付款损失的，人民法院可以中国人民银行同期同类人民币贷款基准利率为基础，参照逾期罚息利率标准计算。”可见，当合同对逾期付款违约金没有约定时应按司法解释的计算方法确定，违约金的数额是没有上限的。当合同对违约金的计算方法有约定时，违约金则应依约定计算，此时应当完全尊重当事人意思自治，也就是没有上限。本案中，当事人约定了逾期支付违约金按日计算的方法但并未约定其上限，所以受让人就应当依约定缴纳按日计算的违约金。 2018-07-14 11:15:25
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土地出让滞纳金的缴纳标准是写在《国有建设用地使用权出让合同》中的,通常的标准是每日按迟延支付款项的千分之一向出让人支付,即向当地的国土资源局支付。
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到国土局查询即可知道，土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和。现行的土地出让金的实质，可概括为它是一个既有累计若干年的地租性质，又有一次性收取的似税非税性质的矛盾复合体。土地出让金具有地租而非税性质。税收是国家作为管理者对纳税人为国家缴纳的经济义务，具有强制性、无偿性和固定性。土地出让金，将累计若干年地租总和，采取一次性收取，则又似有税收的非租性质。土地出让金自身就是这样一个内在矛盾的复合体。也就是说，土地出让金，似租非租，似税非税。
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划拨土地使用权出让时，按基准地价平均标准的40%计算。土地使用权受让人对按上述方法计算的土地出让金金额有异议的，应当委托有资质的土地评估机构进行评估，土地出让金按照评估值的40%计算。实际成交价格不低于同级基准地价平均标准的，减让按不低于成交价格40%的标准计算。成交价低于基准地价平均标准的，减让按地价总额的40%计算。划拨土地使用权的成本价与土地价格的**高比例不得高于60%。以划拨的土地使用权价格计算出让金时，必须将成本价格折算为市场地价，然后按不低于40%的标准计算出让金。
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根据《土地管理法》以及相关法律法规规定，划拨土地转出让土地，土地出让金的计算如下：1、这种是有实际成交价的。这个价格不低于所在级别基准地价平均标准。那么就按成交价不低于40%的标准计算出让金。如果成交价低于基准地价平均标准的话，就按全部地价40%计算。2、在原土地拥有者转让土地补办出让时，按基准地价平均标准的40%计算。3、通过以上方式计算的土地出让金数额，土地使用权受让人有异议的，由受让人委托有资质的土地估价机构进行评估，按评估价的40%计算土地出让金。4、划拨土地使用权成本价格占土地价格的**高比例不得高于60%，在以划拨土地使用权价格计算出让金时，必须将成本价格换算成市场土地价格，再按不低于40%的标准计算土地出让金。另一方面地面价为每平方米土地的单价，即出让金总额÷土地总面积；楼面价为摊到每平方米建筑面积的地价，即出让金总额÷规划允许建造的总建筑面积。一般以楼面价来计算效益。1、若业主当年是以成本价购得的房：土地出让金=当年成本价x建筑面积x1%。2、若业主当年以优惠价或标准价购房：A、先向原单位缴纳土地出让金，补全成本价（优补成)：当年成本价x建筑面积x6%。B、再缴纳土地出让金：当年成本价x建筑面积x1%（该费用由购买方承担）。
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