无偿使用房屋要交房产税吗

物业公司的自用办公室或自用管理用房需要缴纳房产税和城镇土地使用税（集体土地)，城镇土地使用税（国有土地）由产权人缴纳。

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　　中华人民共和国房产税暂行条例　　第一条　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。　　第二条　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。　　前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。　　第三条　房产税依照房产原值一次减除10％至％30后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。　　没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。　　房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。　　第四条　房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。　　现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 　　纳税义务人 　　1.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。 　　2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 　　3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 　　4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 　　例如：几个单位共有一块土地使用权，一方占60%，另两方各占20%，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、20的数额负担土地使用税。

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根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39条）第二款的规定，对国家拨付事业经费和企业办的各类**、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。因此，该房地产企业将自有房产对外出租，不属于将自有房产自办幼儿园，收取的租金不可以免征房产税。一、自有房屋房产税按照《房产税暂行条例》的规定，房产税依照房产原值进行减除10％－30％后余值计算，由省、自治区、直辖市人民政府规定具体减除幅度。根据相关规定，国家机关、人民团体自用房产不需要交纳房产税，但是以上单位的出租房产取得的租金收入，需要按照12％税率按时缴纳房产税。根据税法规定，企业自用房屋房产税的计算公式为：年应纳税额＝房产账面原值×（1－减除比例）×1．2％。根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税［2008］152号）规定，对按照房产原值计税的自有房产，不论是否记载于固定资产科目，均按照自有房屋的原本价值计算缴纳房产税，包括账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价及不可随意移动的附属设备和配套设施，架设于房屋外水管、下水道、暖气管、煤气管的成本不纳入房产原值中。财税［2010］121号进一步明确了无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。以取得租金形式确认收入的房产应缴纳房产税＝房产原值X12％，还要按租金收入的5％缴纳营业税，并以营业税额7％交城建税、3％交教育费附加、1％交地方教育费附加，按土地面积交土地使用税，税额以所在城市划分的土地级段而确认。自有房屋也是需要交纳房产税，而且是按照房屋原值扣除10％－30％的比例后余值交纳，所以要自觉交纳自有房屋房产税，它不会因为房屋账面价值减少而减少。

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《国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》第七条规定：“纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税”。 企业无偿借用他人的房产作为办公场所可视同自用房产按规定缴纳房产税和土地使用税。 2，根据以上税法规定，免费借用别的单位的办公场所，按照个人房产作经营自用需要征收房产税，按房产余值计算房产税。 无偿借用他人房产，应按该部分房产原值扣除25%后的余值（外资企业或外籍个人按房产净值）的1.2%缴纳房产税，土地使用税以该房产的占地面积为计税依据，按地段土地等级税额计算缴纳。 你单位无偿借用他人房产，房产税视同自有房产申报缴交，应由房产所有人自行申报缴纳或由使用人代为报缴。 公司向他人承租或借用的办公场所应进行税源登记。对用于土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。 3，国家税务局《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字〔1988〕15号）第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。第五条规定，土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 综上所述，因为你单位和其他单位共用一个土地使用证，所以你单位应按拥有建筑面积占总建筑面积的比例计算缴纳土地使用税。可以参考，上述列明的税率，按照当地税率计征

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甲企业将自有的部分厂房无偿提供给该企业老板兄弟的乙企业使用。该房产原值550万元，房产税按原值的30%扣除；土地使用面积3000平方米，当地土地使用税税额每平方米5元。该厂房的房产税和城镇土地使用税由哪家企业缴纳？《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行法规〉的通知》（国税地〔1988〕15号）第四条明确，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

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