购买二套住房要交契税和个税

• 138****7426 昆明的契税**高才3%啊 我们这**高4%一个有两税的房子 税额高达评估值的10.6% 郁闷!! 2014-04-19 15:36:35
• 135****0876 非首次购买的契税为3% 2014-04-19 10:23:49
• 131****3214 印花税：成交价*0.5% 划拨：建面*土地级别 营业税：成交价*5.5% 土地增值税：成交价*1% 个人所得税成交价：1% 2014-04-19 09:35:34
• 152****5672 个人转让住房主要涉及营业税、个人所得税：
  营业税
  一、自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税。
  ——《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)
  应用示例：
  2010年5月某人出售住房，合同转让价格150万,面积为145.13平方米,为非普通住房，其获取房产的时间为2008年9月，未满5年。
  营业税及附加税额（指城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加，下同）＝150*5.55％＝8.325万元
  二、个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。
  ——《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)
  应用示例：
  2010年5月某人出售住房，合同转让价格90万,面积为85平方米,为普通住房，其获取房产的时间为2007年3月，未满5年，房产原值为72万元。
  营业税及附加税额＝（90-72）*5.55％＝0.999万元
  应用示例：
  2010年5月某人出售住房，合同转让价格300万,面积为256平方米,为非普通住房，其获取房产的时间为2004年3月，已满5年，房产原值为220万元。
  营业税及附加税额＝（300－220）*5.55％＝4.44万元
  三、个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
  ——《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)
  应用示例：
  2010年5月某人出售住房，合同转让价格100万,面积为120平方米,为普通住房，其获取房产的时间为2004年2月，已满5年。按规定减免营业税及附加税额。
  四、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。
  ——《中华人民民共和国营业税暂行条例》中华人民共和国国务院令第540号
  个人所得税
  一、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
  ——国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）第二条
  应用示例
  某人将其所有的未满5年的住房转让（普通住房），转让价格100万元，其购置成本为80万，购房时缴纳契税1.6万元，购房维修基金1.6万元，购该套房产实际支付的按揭贷款利息10万元。个人所得税税率20%，不考虑其他因素。
  应纳营业税及附加=（100-80）*5.55%=1.11万元
  应纳个人所得税=（100-80-1.6-1.6-10-1.11）*20%=1.138万元
  二、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
  ——《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）第三条
  应用示例
  某人将其所有的住房转让，转让价格120万元，他未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额，税务机关按1%核定征收其个人所得税。
  应纳个人所得税=120*1%=1.2万元
  四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
  ——财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知(财税字[1999]278号)第四条
  根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)规定，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。
  此外，根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号），为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
  个人购买住房主要涉及契税：
  契税
  
  自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下，且属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，减按1％税率征收契税。对个人购买90平方米以上，144平方米以下，且属于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%税率征收契税；对个人购买不属于家庭唯一住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按我省原定3%税率征收契税。商品住房以房地产主管部门契约鉴证时间为准，存量住房以房地产主管部门契约登记受理时间为准。凡在2010年10月1日前已签订房屋买卖契约，但尚未在房地产主管部门办理契约鉴证或登记的，应在2010年10月20日前到房地产主管部门办理契约鉴证或登记手续，逾期按本通知规定执行。
  根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号），为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，自2008年11月1日起，对个人购买住房暂免征收印花税。
  无偿赠与房产相关税收政策：
  一、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，视同发生营业税应税行为。
  ——《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》财政部和国家税务总局令第52号第五条、第一款
  不动产或土地使用权的无偿赠与视同销售，依法纳税。
  二、个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
  （一）离婚财产分割；
  （二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
  （三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
  （四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
  ——《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）第二条
  符合上述规定情形之一的，暂免征营业税。
  三、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
  （一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
  （二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
  （三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
  ——《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)第一条
  符合上述规定情形之一的，不征收个人所得税。
  四、除上述规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
  对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
  五、个人将受赠不动产对外销售的税收政策
  个人所得税
  受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
  ——《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)第五条
  在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
  ——《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》(国税发[2006]144号)第二条
  应用示例
  2008年1月8日，老张将其于2007年2月1日购买的一套普通住房无偿赠与其儿子小张，父子二人签订了赠与合同，赠与合同未标明赠与房屋价值，在办理了公正手续后，老张将相关资料递交税务机关，审核减免了营业税及附加，赠与环节个人所得税不予征收。
  税务机关核定的计税价格为60万元，小张应纳契税=60*3%=1.8万元
  2010年5月8日，小张将该套房屋出售给小李，转让价格为70万，可扣除的房屋原值为50万元（老张取得该房屋的实际购置成本）。
  小张应纳税金：
  营业税及附加=（70-50）*5.55%=1.11万元
  个人所得税=（70-50-1.8-1.11）*20%=3.418万元
  小李应纳税金：
  契税=70*1%=0.7万元。 2014-04-18 22:33:30
• 158****3523 1:所购住房有没有满5年，满5年没有营业税，个税是有的，但是卖方是家庭唯一一套住房的可免个税。契税3%。
  2：不满5年的，契税3%,个税1%（不满5年的必须缴纳），营业税5.56%。 2014-04-18 09:25:26
• 135****2810 契税:面积在90㎡以下为1%,在90%7E144㎡为1.5%,若是144㎡以上为3%。若是购二套房征收3%。满五年的住房免征个税和营业税。不满五年征收5.6%的营业税和1%的个税 2014-04-17 18:41:23
• 141****6982 个税是卖方交的，具体税率结合具体房源，契税是3个点 2014-04-16 19:26:17
• 137****1201 关于调整房地产交易环节契税个人所得税
  优惠政策的通知
  财税[2010]94号
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），**、宁夏、青海省（自治区）国税局，新疆生产建设兵团财务局、建设局：
  经国务院批准，现就调整房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠政策通知如下：
  一、关于契税政策
  （一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
  征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
  具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。
  （二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策。
  二、关于个人所得税政策
  对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。
  本通知自2010年10月1日起执行。《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第一条有关契税的规定、《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第一条、《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条同时废止。
  特此通知。
  财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部
  二○一○年九月二十九日
  
  财政部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知
  财税字[1999]210号
  颁布时间：1999-7-29发文单位：财政部 国家税务总局
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团：
  为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培育新的经济增长点，经国务院批准，现对房地产市场有关税收政策问题通知如下：
  一、关于营业税和契税的政策问题
  为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。
  为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。
  二、关于空置商品住房税收政策问题
  为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时缴纳的营业税、契税在2000年底前予以免税优惠。
  空置商品住房屋限于1998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房。
  三、关于土地增值税征免政策问题
  对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。
  本通知自1999年8月1日起执行。部分地区在此之前越权自行制定的房地产市场税收政策，凡与本通知规定不符的一律改按本通知的规定执行。
  
  财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知
  财税[2008]137号
  颁布时间：2008-10-22发文单位：财政部 国家税务总局
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
  为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下：
  一、对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%.首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。
  二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
  三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。
  本通知自2008年11月1日起实施。
  财政部 国家税务总局
  二○○八年十月二十二日
  
  财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知
  财税字[1999]278号
  颁布时间：1999-12-2发文单位：财政部 国家税务总局 建设部
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、建委（建设厅），各直辖市房地局：
  为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税有关问题通知如下：
  一、根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房所取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
  二、个人出售自有住房的应纳税所得额，按下列原则确定：
  （一）个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。
  （二）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位交纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。
  已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。
  经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。
  （三）职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公用住房确定应纳税所得额。
  三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：
  （一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。
  （二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
  （三）个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。
  （四）个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
  （五）跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
  四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。
  五、为了确保有关住房转让的个人所得税政策得到全面、正确的实施，各级房地产交易管理部门应与税务机关加强协作、配合，主管税务机关需要有关本地区房地产交易情况的，房地产交易管理部门应及时提供。
  中华人民共和国财政部
  国 家 税 务 总 局
  中华人民共和国建设部
  一九九九年十二月二日 2014-04-16 17:00:37