土地如何计算房产税?土地价款怎样计算房产税

• 136****7573 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。征收范围限于城镇的经营性房屋。区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：
  1.按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：年应纳税额=房产原值×(1-30%)×1.2% ;
  2.第二种按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)。下列房产免纳房产税：
  一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;
  二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;第
  三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;第
  四、个人所有非营业使用的房产;
  五、经财政部批准免税的其他房产。 2019-06-16 19:14:10
• 145****8265 计税方式1.按房产价值计征的（土地价值进入房产价值的按总价征收的，土地按照无形资产入账的不用计入征收总价中），年税率为1.2%；
  2.按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税,
  可见房产税和土地价值没有关系但是一下两种情况除外
  一、对企业无偿划拨并单独计价的土地价值不计入房产税的计税依据
  二、有偿征用的土地应计入房产税的计税依据。 2019-06-16 19:14:06
• 133****5319 自用房产的房产税计算关键是房产原值的确定。如果建筑物分地上与地下两部分，土地出让金如何在地上建筑物与地下建筑物之间划分，怎样确定两者的房产原值，税法规定的不甚明确。
  
  
  
  有些建筑物使用一段时间以后，如遇到土地规划的调整，那么土地出让金如何在两者之间的划分？本文以土地规划调整后，补缴的土地出让金在建筑物地上与地下部分的计税原值如何划分为例，解析土地出让金的划分方法不同，企业缴纳的房产税也不同。
  
  案例：某企业2013年支付土地价款5000万元，拍得土地使用权面积14000平方米，规划容积率2.5，支付45000万元建安费用，建成商业房产地上7层，建筑面积共35000平方米（计容面积），配套地下一层建筑面积10000平方米（不计容面积）。2015年1月1日投入使用，楼上7层全部出租，地下室自用。随着城市的发展，2018年初经当地政府批准，将原建成的地下室5000平方米调整为商业用途，剩余的5000平方米仍为配套。整个项目容积率调整为2.857，补缴土地出让金1500万元，发生改建费用500万元。假设忽略改建时间，当地规定原值扣除比例为30%，自用的地下建筑以房屋原价的80%作为应税房产原值。那么，该地下室在2015年～2018年每年应缴纳的房产税分别为多少？
  
  一、房产价值的计价
  
  要确定地下部分的房产税，主要就是确定地下室的房产原值。自建房产原值主要由建安成本与土地使用权取得成本组成。
  
  1.建安成本的分摊相对简单，地上建筑和地下建筑能分清的按照各自的建安成本各自归集，不可区分的建安成本按地上地下建筑面积比例分摊。
  
  2.土地出让金一律按照建筑面积分摊显然不合理。根据规划要求，建筑面积分为计容建筑面积与不计容建筑面积，计容建筑面积的建筑物能颁发注明土地使用权面积与建筑面积的不动产权证，不计容建筑面积一般情况是不颁发不动产权证。整个项目土地出让金是按照计容建筑面积来计算（土地使用权面积×容积率），那么，分摊土地使用权的建筑物分摊土地出让金，没有分摊土地使用权的建筑物不分摊土地出让金是比较合理的。
  
  二、房产税的计算
  
  按照上述对不同成本项目计入房产原值的方法，计算上述案例中2015年～2018年的房产税如下：
  
  1.规划调整前房产税的计算
  
  2015年～2017年每年房产税的计算过程都相同。
  
  每年地上部分确定的房产原值＝5000＋45000÷（35000＋10000）×35000＝5000＋35000＝40000（万元）。
  
  由于该房产用于出租，应按照每年取得租金的12%缴纳房产税。
  
  地下室确定的房产原值＝45000÷（35000＋10000）×5000＝10000（万元）。
  
  根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)规定，与地上房屋相连的地下建筑与地上建筑视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定征收房产税。
  
  2015年～2017每年缴纳房产税＝10000×（1－30%）×1.2%＝84（万元）。
  
  2.规划调整后房产税的计算
  
  因改建地下室增加建安费用500万元全部用于改变商业用途部分，地下室应分摊的建筑成本为10500万元（10000＋500）。规划调整后，土地出让金如何在地上地下之间进行分摊有以下两种计算方式：
  
  （1）对补缴的土地出让金全部归入地下5000平方米部分，原土地出让金5000万元部分仍全部计入地上部分，则地上部分的房产原值与规划调整前一致为40000万元。 2019-06-16 19:14:02