土地增值税的基本常识及纳税要点

一、纳税义务人

土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门。

二、征税范围

土地增值税的征税范围包括存量房地产的买卖、合作建房建成后转让、抵押期满以房地产抵债、单位之间交换房地产、转让国有土地使用权等。但不包括国有土地使用权出让所取得的收入。

三、收入

纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。货币收入指各种信用票据、有价证券等；实物收入指房屋、土地、钢材等；其他收入指如专利权、商标权、著作权、专有技术使用权、商誉权等。

四、税率

土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额的不同，税率分别为30%、40%、50%和60%。

五、纳税申报

纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关申报纳税。

六、纳税地点

纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。