房屋租金税费计算方法及会计科目解析

一、房屋租金税费的计算方法

根据出租方单位收取的房租收入，房屋租金税费的计算方法如下：

1. 房产税：租金收入 × 4%

2. 印花税：租金收入 × 0.1%

3. 个人所得税：租金收入 × 1%

4. 土地使用税：面积 × 税额（每平方米的税额）

如果月租金超过起征点，还需要征收以下税费：

5. 营业税：租金收入 × 3%

6. 城建税与教育费附加：营业税 × 10%

举例：某市繁华地段一套四室两厅的房屋租金为每月6000元，计算得到的房屋租赁税费如下：

房产税：6000 × 12% = 720元

印花税：6000 × 0.1% = 6元

个人所得税：(6000-1200-720-300-15-9-6) × 20% = 750元

营业税：6000 × 3% = 180元

城建税：180 × 5% = 9元

教育费附加：180 × 3% = 5.4元

总计：720 + 6 + 750 + 180 + 9 + 5.4 = 1670.4元

二、房屋租赁税费的会计分录

对于出租房屋收入，应缴纳房产税、营业税、城建税、教育费附加等税费，会计分录如下：

1. 出租房屋收入：

借：银行存款或库存现金

贷：其他业务收入计提营业税及附加费

2. 应交税费：

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交营业税

贷：应交税费--应交教育费附

贷：应交税费--地方教育费附加

3. 房屋租赁税中的房产税：

执行《小企业会计准则》的：

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交房产税

执行《企业会计准则》和《企业会计制度》的：

借：管理费用--房产税

贷：应交税费--应交房产税

通过以上会计分录，房屋租赁税费可以合理地计入会计科目中。