滞纳金计算方法及注意事项

滞纳金是指纳税人或扣缴义务人未及时履行纳税义务而产生的连带义务。为了保证纳税人和扣缴义务人能够及时履行缴纳或解缴税款的义务，国家对滞纳税款征收一定的滞纳金。下面将介绍滞纳金的计算方法及注意事项。

一、滞纳金的计算方法

根据《税收征管法实施细则》的规定，税务机关应在收到延期缴纳税款申请报告后的20日内作出批准或不予批准的决定。如果不予批准，从缴纳税款期限届满之日起加收一定的滞纳金。预缴税款后，按规定期限办理税款结算时，一般不适用纳税人未按期缴纳税款被加收滞纳金的规定。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税时不计算利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

对于未按期预缴税款是否应加收滞纳金，目前税法并没有明确规定。根据国家税务总局的批复文件《关于企业没有按期预缴所得税加收滞纳金问题》（国税函〔1995〕593号），税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，但不会加收滞纳金。这一规定并不抵触新《税收征管法》和《企业所得税法》，合法性不容置疑。

二、滞纳金的注意事项

如果纳税人或扣缴义务人少缴税款是因为税务机关的责任，税务机关可以在3年内要求补缴税款，但不会加收滞纳金。税务机关的责任一般指税务机关适用税收法律和行政法规不当或执法行为违法。这种情况下，税务机关的责任会导致纳税人超过纳税期限或少缴税款，实际上也存在滞纳问题。规定不加收滞纳金是为了保护纳税人权益。

滞纳金的计算方法包括延期缴纳税款的滞纳金计算和未按期预缴税款的滞纳金计算。纳税人在办理税款结算时应注意是否适用滞纳金的规定。同时，如果税务机关的责任导致纳税人少缴税款，税务机关可以要求补缴税款但不会加收滞纳金。