印花税注意事项及计税依据解析

一、企业注册资本未认缴要缴印花税吗？

根据《印花税暂行条例》和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》，企业并未实际认缴出资，会计账簿上无记载“实收资本”和"资本公积”的金额，则不需要缴纳印花税。

二、所有的合同都要贴印花税吗？

根据《印花税暂行条例实施细则》，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。未列举的凭证无需贴花，比如招聘合同、审计合同、委托代理合同等。

三、没有履行的合同就不要贴花吗？

根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花。

四、合同签订时无法确定金额不需要贴花吗？

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》，有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

五、未签定购销合同不需要缴纳印花税吗？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》，只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，就应按规定贴花。

六、实收资本需要年年缴纳印花税吗？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》，凡是记载资金的账簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。因此，每年更换资金账簿时，如果“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额有增加，则就增加额贴花；如果没有增加，则不需要缴纳该年度资金账簿的印花税。

七、发现实收资本增加就要缴纳印花税吗？

实收资本和资本公积合计数发生增加，就增加部分计税贴花。如企业仅发生资本公积金转增注册资本发生资本变更就不需要缴纳印花税，发生减资后的增资也不一定要缴纳印花税。

八、印花税计税依据问题

根据营改增之前的规定，印花税的计税依据是合同所载金额。合同中所载金额和增值税分开注明的，以不含增值税的合同金额确定计税依据；如合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为计税依据。

九、常见的22种合同不需缴纳印花税

印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税，包括既有订单又有购销合同的、非金融机构之间签订的借款合同、股权投资协议等。

根据印花税相关法规和规定，企业和个人在办理相关凭证和合同时，需要根据具体情况判断是否需要缴纳印花税，并按规定贴花。同时，计税依据应根据合同所载金额确定。对于不需要缴纳印花税的合同和凭证，应及时了解和掌握相关规定，以免发生违规行为。